이자소득만 있는 비영리법인 법인세 신고 안내
『이자소득만 있는 비영리법인』은
- 1별도로 법인세 과세표준 신고를 하지 아니하고도 이자소득을 수령할 때마다 원천징수된 법인세로 법인세 납세의무가 종결되거나 (분리과세 원천징수방법)
- 2당해 사업년도 중에 수입한 이자를 합계하여 별도의 신고절차를 밟는 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다. (종합과세 신고·납부 방법)
- → 과세표준 신고를 하지 아니한 이자소득에 대하여는 수정신고 또는 경정 등에 의하여 과세표준에 포함할 수 없습니다. (법인세법 시행령§99②)
분리과세
- 이자소득
- 원천징수(14%)
- 법인세 신고절차 없음
- 납부할세액(③-④)
종합과세신고
- 이자소득①
- 고유목적사업준비금②
- 과세표준(①-②)
- 세율(10%, 20%, 22%, 25%)
- 산출세액③
- 기납부세액(원천징수)④
- 납부할세액(③-④)
법인세 신고납부 방법(종합과세 신고·납부)
- 당해 사업연도에 지급받은 이자를 합계하여 법인세를 신고하고자 하는 법인은 사업연도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3월이내에
- 「법인세·농어촌특별세 과세표준 및 세액신고서(이자소득만이 있는 비영리법인 신고용)」(별지 56호 서식)를 작성하여 제출하여야 합니다.
* 붙임작성요령 참고
- 당해 연도에 수입한 이자수입금액은 추후 고유목적사업이나 법법 제24조 제3항 제1호에 따른 기부금으로 사용하기 위하여 전액을 “고유목적사업준비금”으로 비용계상 할 수 있으며
- 그 금액은 5년 이내에 고유목적사업에 사용하거나 법법 제24조 제3항 제1호에 따른 기부금으로 사용하여야 합니다.
- 이자소득을 지급받을 때에 원천징수당한 법인세는 예납적인 원천징수에 해당되므로 법인세 신고시에 산출세액에서 공제할 수 있습니다.
신고시 제출할 서류
- 1이자소득만 있는 비영리법인의 법인세･농어촌특별세 과세표준 및 세액신고서(법규칙 별지 56호 서식)
- 2고유목적사업준비금 조정명세서(법규칙 별지 27호 서식)(갑)(을)
- 3원천납부세액명세서(법규칙 별지 제10호 서식(갑)(을)) 내지 농어촌특별세과세대상감면세액합계표(법규칙 별지 제13호 서식)
작성사례
신고에 관하여 더 자세하게 알고 싶은 사항은 국세청 세미래콜센터 Tel.126(국번없이)나 가까운 세무관서에 문의하시기 바랍니다.
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이자소득만 있는 비영리법인 신고서 작성사례.hwp [47KB]